グループ法人課税と無利息融資。

12-5　グループ法人課税と無利息融資。

平成22年にグループ法人税制が適用されました。

いつも通り、親会社と子会社で説明します。

親会社→寄付金→子会社

親会社は、寄附金全額が損金不算入。

結果→受取利息相当額課税。

子会社←寄付金←親会社

子会社は、受贈益が全額益金不算入。

→支払利息相当額のみ損金算入。

結果として、

親会社は利息の収受がないのに、利息相当額が益金に算入されます。

子会社は利息の支払いがないのに、利息相当額が損金に算入されることになります。

(益金=収益)

注意点として、

子会社側で利息と受贈益の両建て処理が必要とされます。

良く分からないですよね。

両建て処理は、損金経理要件が付されていないため、処理を忘れていた場合は、別表四で加算減算調整を行う両建て処理が認められています。

また、

子会社等の再建支援等は、やむを得ず行うもので、経済的利益を供与する場合も、経済合理性かある場合は、寄附金に該当しません

以前は、

特段の経理処理はしていませんでした。

もう少し、分かりやすかったと思います。

節税ノート④